自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组卐织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直〗属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限⌒　内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

小贴士

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享Ψ 受片区政策)和建档立卡贫困村。

政策依据

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税①所得额时予以全额扣除。

政策依据

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民→政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型♀冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

企业和※个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用『于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

政策依据

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情♀防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

政策依据

《财政部 税务总局 海关︻总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（财政部◤公告2020年第18号）

案例：A企业为增值税一般纳税人，2020年将自产的一批货物通过某基金会捐赠给希望小学，货物成本80万元，市场价100万元，支付运费8万元,取得符合条件的公益性捐赠票据。2020年会计利润600万元。

会计准则和会计制度对用●于公益性捐赠的货物、财产都不确认为收入处理№，都通过“营业外支出”科目核算，但按公允价值计算增值税。A企业账务处理为：

借：营业外支出 101

    贷：库存商品 80

       银行存款 8

       应交税费——应交增值税（销项税额） 13

（1）明确视同销售

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条▓，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分▽配等用途的，应当视同销售货物↘、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有㊣规定的除外。由此可知，公益性捐赠中的实物捐赠，属于视同销售。

按市场货物的市场价，确认视同销售收入100万元；按自产产货物的成本，确认视同销售成本80万。填写《视同销售和房地产开发企业特点业务纳↑税调整明细表》（A105010）第7行“用于对外捐赠视同销售收入”、第17行“用于对外捐赠视同销售成本”栏次，纳税调增20万元。

（2）捐赠支出金额确认

会计上捐赠支出确认101万元，根据《国家税务总局关于企业所得税若∞干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号），企业在非货币性资产捐赠过☆程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的◣数额中的，作为公益性捐赠支※出按规定在税前扣除。因此税法上确认捐赠支出100+13+8=121万元，纳税调减20万元。填写《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“扣除类——其他”，账载金额101万元，税收金额121万元，纳税调减20万元。

（3）捐赠支出∑纳税调整

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在㊣　计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

A企业税前扣除限额=600*12%=72万元

填写《捐赠支出及纳税调整项目明细表》（A105070）第1列账载金额填报121万元，第4列税收金ξ额72万元，纳税调增49万元。