以上问题都是涉及职工中午就餐的问题，也是非常↘务实的问题，二哥相信大家都能遇到。

如果什么都没有，这种单位还待着干嘛呢？

站在企业角度，这些㊣都是支出，支出就要记账，也会涉税，所以今天二哥和大家一】起学习一下这些实务会计上怎么核算？税务上怎么处△理？

会计核算我们要找会计上的核算依据，税务处理我们要按照税法相关条←款进行处理。不能按照税务规定来做账，也不能按照会计要求来交税，这就是核心思想。

按照《企业会计准则第9号—职工薪酬》以及财企[2009]242号财政部关于企业加强职工福↑利费财务管理的通知有关规定。

1、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，均作为企业职工福∩利费管理核算。

2、同时规定企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发♂放的午餐费补贴，应当◤纳入工资总额管理。

所以，按照此文件的核心思想，在会计核算方面，我们对上述实践中情况进行分别处理。

主要涉及企业所得税税前扣除以及是否计征个人所得的问题

国税函[2009]3号规定，职ξ　工食堂费用、职工食堂经费◥补贴都是企业所得税规定的职工福利费范畴，可以按照工资总额14%的比例税前扣除。

那么第1、2种情况的扣除没有问题，但是切记，需要取得合法合规的票据。有食堂的，食堂发生的成本费用是否取得合规票据，没有食堂以外包方式的，是否取得合规票据，这些都是扣除的要件，如果没有可能导致纳税▓调整风险。

对于第3是否能够按照工资来进行税前扣除？

其实这个问题也非常明确，可以。

也就是说，这些以现▅金形式发放的补贴，会计核算计入了工资，也符合企业工资管理制度，并依法代扣代缴了个人所得税，那么按照规定可以全额税前扣除。

第4种合理的费用实质是企业生产经╱营发生的或者为管理和组织经营活动发生的报销的费用，它既不具有工资性质，也不属于职工福利费，企业具备规范的财务制度，按制度执行的可以据实扣→除。

不管是公司自办食堂支出，还是集体用餐统一结算，由于是员工整体享受，难以分割的非』现金福利，所以并不需要员工缴纳个人所得税。

然，其实目前这块并没有文件直接规定，但是实际征管中基本也没对此征收个人所得税。

执行口径其实主要都是参照了总局的答疑。

2012年4月11日国家税务总局所得税司巡视员卢云在国家税务总局网站接受在线提问中回答：“根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应∏缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所▲得税。

国家税务总局所得税司副司长叶霖儿在国家税务总◣局2018年度的某季度视频解读会上也有口径回答，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

因此，如果就餐费用由〓公司按月与餐厅结算，并不向职工支付就餐补助，结算费用原则不并入工资薪金缴纳个人所得税。

所以，第1、2这种一般是不征收个人所得税的。

第3种需要计征个人所得税。

当然，对第4这种属于误餐补助这种，企业建卐立误餐补助标准和补助制度，规范补助手续，只要能够实事求是地有足够的依据先税务机关表明误餐补助不是变相发◇放工资性补贴、津贴，就可以不征税。

为防止误餐补助的费用支出在税务稽查中产生税收风险而进行纳税调整，企业应当制定误餐补助发放的制度和标准，结合具体情况，明确在何种情况下向员工发放误餐补助以及误餐补助的金额标准，并以误餐补助发放记录表作为原始凭证入账。

对于超过标准发放的误餐补助以及税务机关认定不合理发放的误餐补助，应当并入Ψ 员工工资、薪金，计算并代扣代缴个人所得税。

但在税务实践中，很多地方财政部门在90年代制定了误餐补助，补助标★准很低，一直没有调整，无论是政⊙府行政机关、事业单位还是企业单位，基本都很少执行这个政策。因此，这部分误餐补贴个人所得税政策目前鲜有执行。

我觉得企业在实际工作中，有制度，标准合理①就能避免风险。